Falls Sie einen Wechsel der MWST-Methode planen, müssen Sie diesen bis spätestens 28. Februar 2025 bei der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) melden. Bei verspäteter Meldung kann der Wechsel erst für die nächste Steuerperiode beantragt werden.
Wechselfristen der MWST-Methode
- Von der Saldosteuersatz-Methode (SSS) zur effektiven Methode: Ein Wechsel ist grundsätzlich zu jedem Jahresbeginn möglich.
- Von der effektiven Methode zur SSS-Methode: Die effektive Methode muss mindestens drei Jahre angewendet worden sein.
Grundsatzüberlegungen zum Wechsel der MWST-Methode
Die beiden Methoden unterscheiden sich in wesentlichen Punkten. Hier ein Überblick:
| Saldosteuersatz Methode | Effektive Methode |
|---|---|
| Semesterabrechnungen | Quartalsabrechnungen |
| Keine Buchungen für Vorsteuern | Vorsteuerbuchung für jeden Beleg (inkl. Investitionen) |
| Ein Jahr beizubehalten | Drei Jahre beizubehalten |
| Kein Eigenverbrauch | Eigenverbrauch geschuldet |
| Keine Einlageentsteuerung | Möglichkeit zur Einlageentsteuerung |
| Keine Option für ausgenommene Leistungen | Möglichkeit zur Option für ausgenommene Leistungen |
| Komplex bei Exportumsätzen (meist nicht empfehlenswert) | |
| Separates Ertragskonto je Saldosteuersatz |
Wechsel von der effektiven Methode zur SSS-Methode
Der Wechsel zur SSS-Methode muss bei der ESTV beantragt und geprüft werden. Dabei ist zu beachten, dass Vorsteuern, die zuvor in Abzug gebracht wurden, einschliesslich der Anteile, die durch eine Einlageentsteuerung korrigiert wurden, auf Basis des Zeitwerts der betroffenen Gegenstände und Dienstleistungen zurückzuerstatten sind. Dies erfolgt in der letzten MWST-Abrechnung vor dem Wechsel und wird unter Ziffer 415 ausgewiesen. Grundsätzlich sind für das Warenlager, die Betriebsmittel und die Anlagegüter keine Korrekturen erforderlich. Alle Anpassungen erfolgen gemäss den Grundsätzen der Nutzungsänderung.
Weiterführende Informationen zu diesen Themen finden Sie hier:
- Eigenverbrauch und Mehrwertsteuer – Lenz Treuhand AG
- Einlageentsteuerung und Mehrwertsteuer – Lenz Treuhand AG
Wechsel von SSS-Methode zur effektiven Methode
Der Wechsel zur effektiven Methode kann über das Kontaktformular der ESTV gemeldet werden. Dabei ist zu beachten, dass ein nachträglicher Vorsteuerabzug möglich ist. Vorsteuern, die bisher nicht in Abzug gebracht werden konnten, können auf Basis des Zeitwerts der betroffenen Gegenstände oder Dienstleitungen in der ersten MWST-Abrechnung nach dem Wechsel unter Ziffer 410 abgezogen werden. Zudem müssen alle relevanten Belege herausgesucht und eine Übersicht erstellt werden, die die Anschaffung und Abschreibung der betroffenen Gegenstände oder Dienstleistungen pro Jahr umfasst.
Praxisempfehlung: Eine gleichzeitiger Wechsel der MWST-Art und der MWST-Methode wird nicht empfohlen, da dies in der Praxis eine häufige Fehlerquelle darstellt.
Neue Regelung zur Anzahl der Saldosteuersätze ab 1. Januar 2025
Ab dem 1. Januar 2025 können mehr als zwei Saldosteuersätze gewählt werden. Es gilt die neue 10%-Regel: Ein Saldosteuersatz ist anzuwenden, wenn der Umsatzanteil einer Tätigkeit mehr als 10% des steuerbaren Gesamtumsatzes ausmacht. Die bisherigen Mischbranchen entfallen; auch hier gilt die 10%-Regel.
Praxisempfehlung: Führen Sie pro Saldosteuersatz weiterhin ein separates Ertragskonto in Ihrer Buchhaltung.
Disclaimer: Dieser Blogbeitrag dient ausschliesslich zu Informationszwecken und ersetzt keine individuelle Beratung. Für weiterführende Fragen oder persönliche Anliegen steht Ihnen unser Team gerne zur Verfügung.